L'actif circulant
Lorsque le “haut bilan” est terminé, vous pourrez passer de la Variation de Fonds de Roulement Net Global (FRNG) à l’actif circulant. L’actif circulant représente la deuxième partie du tableau de financement. Autrement dit, il est l’équivalent du “bas bilan”, la partie s’intéressant au flux financier à court terme.
Comme le montre le tableau ci-dessus, on retrouve plusieurs types de variations, chacune adaptées aux besoins et aux dégagements de votre entreprise. Il en existe quatre différentes :
La variation d'exploitation
- Les variations des actifs d’exploitation :
- les stocks et en-cours en valeurs brutes
- les avances et les acomptes versés sur les commandes d’exploitation
- les créances clients, les comptes rattachés et les autres créances d’exploitation
- Les variations des dettes d’exploitation :
- les avances et les acomptes reçus sur les commandes en cours
- les dettes fournisseurs, les comptes rattachés et les autres dettes d’exploitation
- La variation du Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation (BFRE) dont le résultat s’obtient par la différence entre les emplois et les ressources au niveau de l’exploitation, durant la période analysée.
La variation hors exploitation
- Les variations des autres débiteurs :
- les Valeurs Mobilières de Placement
- les créances diverses
- les charges constatées d’avance ayant un caractère hors exploitation
- les éventuels écarts de conversion
- Les variations des autres créditeurs :
- les dettes fiscales sur les bénéfices (impôts sur les sociétés)
- les fournisseurs d’immobilisations et comptes rattachés
- les autres dettes diverses hors exploitation
- les produits constatés d’avance ayant un caractère hors exploitation
- les éventuels écarts de conversion
- La variation du Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation (BFRHE) dont le résultat s’obtient par la différence entre les emplois et les ressources hors exploitation, durant la période analysée.
La variation de trésorerie
- La variation des disponibilités, les postes :
- Caisse
- Banque
- Chèques postaux
- La variation des concours bancaires courants et des soldes créditeurs de banques, les postes :
- Concours Bancaires Courants
- Soldes créditeurs de banque
- La variation de la trésorerie nette au cours de la période
La variation du Besoin en Fonds de Roulement Net Global (FRNG)
Cette donnée se calcule grâce au cumul :
- de la variation du Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation
- de la variation du Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation
Le résultat final de ce deuxième tableau doit être identique à celui obtenu dans le premier.